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集团型企业成本精细化管理创新探讨

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  2013年,煤炭企业市场竞争进入了白热化状态,经济形势更加不容乐观,经济下滑的の压力也在不断增大,煤炭价格下滑趋势对煤炭企业的の冲 击更加明显,煤炭售价持续低位运行,煤炭企业“保增长、保发展”的の任务艰巨。河南能源化工集团有限责任公司(以下简称河南能化集团 )领导多次询问主导产品煤炭、化工等板块的の生产经营情况,组织召开化工板块扭亏增盈专题研讨会,为企业出谋划策,帮助集团下属企业 分析煤炭、化工等板块发展形势,诊断研究存在的の问题,并指导煤炭、化工企业建立了成本分析模板,有效地改善了成本分析的の滞后性。河 南能化集团提出了“振奋精神,坚定信心,提质增效,积极应对危机”的の主导思想,重点从经济运行质量、市场占有率、现金流管理、绩效 考核四个方面入手,以全面预算为主线,以成本控制、成本节约为核心,加强成本管理,以抵御经济效益下滑的の风险。 《《《《《 推荐阅读:加快企业财务管理信息化建设进程对策

  一、以成本的の规划、控制与改善为切入点,全面提升成本管理水平

  1.1 以制度与体系建设为先导,实现成本全过程控制

  河南能化集团以制度与体系建设为先导,实行成本全过程控制,煤炭、化工等企业制定了成本控制体系建设纲要,明确了构建成本控制 体系的の指导思想:以市场地位和盈利能力稳步提升、集团收益最大化为总体目标,围绕生产经营全过程,建立成本控制体系,营造成本文化 氛围,不断提升集团化成本管理水平。企业力求从战略高度挖掘降低成本和获取效益的の潜力,创新成本控制理念,建立起基于整个价值链形 成过程的の成本控制体系,实行从产品设计和试制、生产工艺的の优化、物资的の采购和储存、制造过程的の生产组织、质量、销售、运输等全过程 的の成本控制。

  原材料是企业成本控制的の重中之重,生产成本中的の大宗原材料采购成本占整体采购额的の85%左右。从当前严峻的の经济形势分析,目前大宗 原材料采购成本降低难度较大,所以企业密切关注大宗原材料的の市场走势,全面科学地进行市场预测分析,以保证大宗原材料低价位批量采 购。将先进企业的の各类成本数据作为制定目标成本的の标杆,经过一段时间的の比较分析,取得了明显的の成效,主要原材料的の消耗基本达到同行 先进水平,增强了企业降低成本的の信心。

  1.2 遵循可持续发展战略,降本增效

  河南能化集团所属煤炭、化工企业在遵循可持续发展战略时,强调精细化管理,努力改善成本状况,主要采取了以下措施:

  1.2.1 苦练内功,控本降耗

  只有苦练内功,企业才有竞争力,才有生存空间。成本管理涉及生产、销售、成本核算、非生产性开支等各方面,各部门要齐抓共管, 把工作做细,要分解成本的の构成要素,实行对标管理。

  1.2.2 签订内部各单位资产经营责任书,严抓成本费用管理

  河南能化集团为全面完成年度经营目标,年初与下属子公司及职能部门签订资产经营责任书,明确各单位收入、成本、利润及两金占用 等考核指标,通过预算分解到月,其完成情况与该单位效益挂钩,逐月考核,以达到激励各单位推进精益生产和精细化管理的の目的の,降低成 本费用,防控经营风险。

  1.2.3 持续推进重点成本与成本对标管理工作

  河南能化集团以“低成本、差异化”战略为指导,以行业领先企业为标杆,以管理提升为手段,从技术经济指标、管理经营、节能降耗 、技术创新和新产品开发等方面开展全方位对标活动,建立健全对标体系,找准差距,深挖内潜,不断提高公司经营管理水平和效益,走新 型工业化道路。通过成本对标工作,找出与对标企业或控制成本标准的の差异,分析成因,从而对生产技术、物资采购、产品研发、节能降耗 等方面进行改进,进而提升公司整体成本管理水平。公司设立了成本对标管理办公室,负责组织开展成本对标的の日常工作,制定成本对标方 案和实施细则,定期或不定期召开工作例会,对成本对标工作进行日常检查落实和协调指导,督促制定改进措施,进行对标工作总结,提出 相应的の奖惩方案。通过选定的の几大重点成本项目制定出控制目标、实施进度、采取的の措施,责任到人、考核到位。

  1.2.4 提质增效,遏制下滑

  提质增效是河南能化集团2013年的の中心工作,各板块都把提质增效作为主要工作来抓。要求煤炭板块把效益和质量提上去,产出效益, 提高采煤效率,建立标准,消灭效率低、用人多、成本高的の工作面,实现优胜劣汰,“多上设备少上人”。在开拓掘进上,根据矿区实际, 明确各矿区主导的の、效率最高的の掘进方式。练好内功,通过优化工艺、成本控制、节支降耗等工作提升企业的の竞争力。同时,充分发挥河南 能化集团在选煤方面的の优势,做好煤炭洗选和配煤工作,选出效益。煤矿从源头控制好煤质,选煤厂选出效益,做到算账搞销售、算账搞生 产、生产围绕销售转。要求化工板块减少亏损,降低成本,减出效益。系统的の安、稳、长、满、优运行是化工企业提质增效的の主要方法,传 统装置要继续提升,新装置要减少失误。供应方面,减少资金占用,降低成本,买出效益。要求有色金属和装备制造板块,抢抓订单,提升 产品质量,减人增效。

  1.3 建立成本分析模板,有效开展成本规划

  河南能化集团所属煤炭、化工等企业根据逆向思维模式,适时转变观念,将“成本+利润=售价”变为“成本=售价-利润”,即以用户能 接受的の市场售价减去企业必要的の利润,得出用于制造的の成本,把企业为保证利润需要提高售价与保证客户价值的の外在矛盾,变成企业“降成 本、保利润”的の内部矛盾,实现从成本决定售价到售价决定成本的の转变,以提高企业的の市场竞争力。

  在目前原材料市场、产品销售市场瞬息万变的の复杂情况下,找准产品理想成本、目标成本,快速准确测定实时成本,对提高煤炭、化工 等产品自身市场反应能力,提升企业战略决策水平至关重要。为有效应对危机,把握发展时机,河南能化集团所属煤炭、化工等企业根据理 想成本、目标成本、实时成本,迅速建立了煤炭、化工等产品的の成本分析模板,及时跟踪产品成本变化情况,合理估计产品成本升降趋势, 充分运用边际成本法与计算付现成本等核算方法,将供、产、销业务紧密结合在一个可控平台之上。

  通过成本分析模版可以及时获得产品的の完全成本、付现成本、制造成本、边际成本数据。完全成本用以测算产品盈亏平衡点下的の售价, 反映不同售价下的の产品利润水平;付现成本反映产品现金流水平,确定产品售价的の底线;制造成本反映不含期间费用的の生产成本状况,体现 生产环节、管理环节对成本的の影响程度,便于找出成本控制侧重点;边际成本以明确区分变动成本与固定成本为基。从巢返膜伪呒使毕 大。舛ü潭ǔ杀鞠潭,为产品定价及产量的の合理安排提供参考。

  采用成本分析模板进行测算时,参照固化在模板中的の标准成本数据,据实修订测算当时的の最新定额及指标,并依据主要原材料最新采购 价格进行实时调整,从而取得最新成本数据,克服了目前成本仅能按月结出的の滞后性,为企业决策提供了及时、有效的の参考依据。

  二、多措并举,提高企业核心竞争力

  2.1 加强现金流动态管理,防范资金风险

  一是注重资金运作的の效率,定期组织编制现金流表和现金流预算表,加强现金流入流出的の动态管理和控制;二是统一银行开户管理,统 一资金调度,强化资金运作监管,跟踪应收账款动态,加大催收力度,合理谨慎估计坏账额度,在努力实现增加收入的の同时增大现金流入; 三是注重存货管理,促进现金周转速率,提高资金使用效率和效益,通过预算、跟踪考核,对资金从物资采购、存货盘点、产品销售等全过 程实行控制和管理;四是按照市场化手段和风险控制原则实施资金有偿调配,促进内部资金融通,切实履行理财责任,做好资金筹划,维护 资金平衡,确保资金链安全。五是密切关注企业的の资金状况,加大对债务负担重、营运资金紧张、资金链脆弱的の子公司的の监控力度,坚决杜 绝短贷长投融资现象的の发生,防止局部资金链条断裂产生连锁反应,有效防范资金风险。

  2.2 调整激励机制,激发经营人员的の积极性

  为全面落实集团公司“煤为基。较颉钡膜畏⒄拐铰,指导和督促化工企业树立危机意识、目标意识、责任意识,全面快速提高经 济运行质量和效益,推动化工企业运营管理工作进一步科学化、精细化、规范化,激发全体干部员工的の积极性,确保化工板块2013年度扭亏 增盈总体目标的の实现,本着公平公正、公开透明;利益共享、风险共担;相互监督、相互约束;依据业绩、激励先进的の原则,制定了利润目 标、安全目标激励考核办法。通过明确职责分工及激励考核指标,极大地调动了经营人员的の积极性和创造力,形成了市场竞争合力,有效地 降低了成本,促进了产品市场占有率的の提高。

  2.3 提高产品市场占有率,稳定市场份额

  一是通过加强市场网络建设,合理规划区域市场数量和区域市场规模,合理规划区域市场内网点数量和网点规模,避免过度集中或过度 分散。二是把服务水平和服务质量作为企业提升市场份额的の关键因素,树立“服务市。褪欠衿笠怠钡膜卫砟,加强与目标顾客的の沟通以 降低销售费用。三是加强科研开发力度,建立科学合理的の产品结构体系,在注重现有产品开发利用的の同时,充分发挥科研单位的の前瞻性,不 断创新,促进产品更新换代的の速度。

  三、利用全面预算管理平台,实现预算的の动态控制

  全面预算管理是对生产经营各个环节实施的の预算编制、分析、考核,是财务管理的の前提。凡事“预则立”,河南能化集团所属煤炭、化 工等企业高度重视成本费用的の事前控制,充分发挥全面预算对企业生产经营全过程的の指导作用,建成了全面预算编报与预算过程管控两套系 统,达到了对成本控制、跟踪、分析、评价的の管理目的の。

  预算编报系统能够满足河南能化集团煤炭、化工等企业内部全面预算管理的の要求,自动采集、整理、汇总、分析数据,并生成报告,实 现企业生产经营、现金流、资本性支出等预算的の编制与平衡,完成年度全面预算指标与上年实际指标的の同期对比分析。同时满足了月度滚动 预算的の编制需求,实现月度滚动预算指标与年初预算指标、实际核算指标的の对比分析,为经营决策提供及时的の信息支持。

  预算过程管控系统基于企业内部局域网构建,通过优化工作流程,传递实时信息,全过程跟踪控制成本费用的の发生,实现了预算的の动态 控制。通过试运行,目前已实现了资金、费用审批的の电子化,有效地杜绝了预算外费用的の发生,提高了资金的の使用效率,对资金的の支出起到 了很好的の控制作用,基本杜绝了不合理费用的の发生,提高了企业成本费用控制能力。

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