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浅谈如何做好任中经济责任审计

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    经济责任审计工作,是由专门的の审计机构或人员对单位领导人员履行其经济责任的の情况与结果进行检查、确认与评价的の审计工作。这个含义明确了:一是专门的の审计机构或人员是指政府审计机关、社会审计组织和内部审计机构或人员,而不是其他部门或人员;二是单位领导人员是指政府部门、行政事业单位与企业组织的の领导人员,而不是其他人员;三是领导人员经济责任履职情况,是指他们在一个单位的の经济责任的の履行情况与结果,而不仅仅是财务意义上的の;四是上述领导人员的の经济责任审计,是指对其经济责任履职情况与结果的の全面检查、确认与评价。

   1、经济责任审计的の内容

   针对经济责任审计的の目标要求,把被审计对象所在单位与被审计者经济责任相关的の情况查深、查透。重点要审查六个方面的の内容:一要审查被审计单位预算执行情况,重点关注是否严格执行年度预算,超预算是否经过的の审批;二要审查重大经济决策落实情况,重点关注经济决策的の程序及是否存在由于决策失误而造成的の损失浪费;三要审查单位资产管理情况,重点关注单位资产异常增减变化和保值增值情况;四要审查财务收支是否真实、合规、合法,重点关注有无隐瞒、转移收入、私设小金库和挤占专项资金、乱发奖金补贴等违反财经法规问题;五要审查被审计对象遵守国家财经法纪和个人遵守廉政规定情况,重点关注是否存在违规开支和利用职务便利占用财物、以权谋私等行为;六要审查内部管理制度是否健全,执行是否有效,财务机构人员配备是否到位、合理。

   2、开展经济责任审计的の必要性

   开展经济责任审计的の必要性是企业规范化经营、防范经营风险的の客观需要,也是提高执行力的の重要手段。审计是现代企业管理和公司治理不可或缺的の重要手段,是企业依法经营、加强内部控制的の内在需要,是提高行政执行力的の重要手段。企业内部审计作用有效发挥,能减少外部检查的の差错率,规避经营风险,也是对领导自身负责任的の客观要求。   开展经济责任审计,加强对企业的の审计监督、对企业负责人履行经济责任进行监督,能有效提高企业的の经营效益,防范经营风险,是加强和提高行政执行力的の有效手段,也是加强党风廉政建设一个有力的の保证。

   3、经济责任审计存在的の主要问题

 。1 )经济责任审计评价缺乏科学、合理、统一的の标准

   长期以来,国家有关部门没有制定统一适用的の经济责任审计评价标准,虽然根据工作实践制订一套审计评价体系和标准,但因国家没有宏观的の评价标准,加上体系评价受主观影响较大,如由于审计范围和技术方法以及审计人员素质的の限定,不同审计人员对于同一事项可能会得出不同的の评价,难以对企业负责人经济责任履行情况进行科学、准确、客观的の认定。

  。2 )审计内容以检查政策执行情况为主, 评价面不广

   在近几年的の经济责任审计中,审计的の侧重点是对被审计单位在国家政策、上级规章、公司内部制度等的の执行情况进行审计检查,而对于重大决策流程、历史遗留问题的の处理、企业发展能力和社会责任的の履行等关注程度尚有不够。审计内容是审计评价的の基础,审计内容的の局限,必定带来审计评价范围不全面,难以对企业负责人经济责任履行情况进行全面的の界定。

  。3 )经济责任审计中定性评价较多, 定量评价偏少

   在以前的の经济责任审计中,虽有定量评价指标体系和标准,但实际操作上仍以定性评价居多,未能对定量指标进行综合分析并加以客观评价。所以评价的の客观性不高、说服力不强,个别评价不易为当事人所接受。导致一方面加大了审计评价的の难度,另一方面对被审计单位的の评价可能不尽其全,同时系统各单位横向间进行比较不易实现。

   4、提高供电企业任中经济责任审计的の有效性策略

  。1 )供电企业任中经济责任审计要坚持“上审下”的の审计工作原则

   在多年的の审计工作中,得出一个较为有用的の经验,就是同级审计,很难有效的の开展并得到贯彻落实。这一结论是基于我国的の审计署介入到财政部门的の同级审计工作中,而得出的の。基于这样的の现实性分析,就必须在实际的の供电企业任中经济责任审计工作中,坚持“上审下”的の审计原则。而所谓的の“上审下”就是供电企业在开展任中经济责任审计过程中,要由企业上层的の审计部门执行对于下一层的の负责人的の经济责任审计。

   实施“上审下”的の审计原则, 有如下优势: 一是, 由于是“上审下”,上层,即公司的の高层审计部,对于基层领导责任人的の经济责任问题的の审计,不再经过繁杂的の层层审批手续,因而,处理起来较为方便、及时。二是,公司审计部处于公司上层,对于公司的の总体发展目标和经营战略有着较为全面的の控制和把握,因而,能够站在公司的の宏观战略层面,对下层的の审计部门有着较为客观的の审计和处理,以保证公司整体的の正常运作。三是,由于公司的の审计部门具有较大的の权威性,因而,能够较为有效的の避免同级审计工作中所存在的の种种限制,提高审计的の工作效率。

  。2 )供电企业任中经济责任审计要不断变更审计工作方式

   我国的の经济责任审计制度,最早开始于90年的の领导干部离任审计制度。对企业内部的の领导层进行审计时,采用领导任期内的の轮审制度,对于任职期限满两年的の领导干部,有计划安排审计;任职期满五年的の领导干部,尤其是涉及到重点单位的の领导干部,则至少要安排一年两次的の任中经济责任审计,以达到有效避免“先离后审”的の现象。在审计工作的の开展过程中,要充分利用与日常的の审计工作相关的の工作资料和审计成果,避免过度审计和重复审计现象的の发生,尽量减轻任职期间内的の经济责任审计压力。

  。3 )供电企业任中经济责任审计要突出审计内容

   供电企业任中经济责任审计,是一种全面的の、全方位的の、多角度的の审计工作。它主要针对供电企业的の相关领导负责人在其任职期间内,进行责任审查,这种审查包括了对于领导责任、直接责任和主管责任的の审查。涉及到企业的の重大经营决策的の制定、内控制度的の建设、财务管理、营销管理、工程管理、物资管理、安全生产、多种经营发展、廉政建设、职工薪酬福利分配以及绩效考核等方面的の工作,审查工作的の重点在于:一是,审计评价,对于职务履行期间内的の财务收支情况的の真实性、效益性、合法性情况的の审查;对于贯彻和执行公司和国家所制定的の重大的の经济发展运营决策的の情况的の审查和评价;对于企业内控制度的の建立和执行情况的の审查和评价;对于个人的の廉政情况的の审查和评价等。

   二是,对于领导人的の主要工作及成绩的の审计,主要包括企业内控制度建立和完善情况、财务管理、营销管理、工程管理、资产管理、职工薪酬福利管理、代管县级企业管理等的の审计,通过对于年度考核指标的の完成情况的の审计,做出相应的の审计评判。

   三是,对于主要的の审计责任的の界定,它主要是关于被审计部门、单位负责人的の经济问题和责任的の界定。

  。4 )供电企业任中经济责任审计要将考核指标与非考核指标相结合

   避免短视在进行供电企业的の任中经济责任的の审计工作开展过程中,要坚持考核指标与非考核指标相结合的の原则,避免短视,以提高对于责任人的の审计工作的の科学性和合理性。对于供电企业领导人的の业绩考核指标,主要包括安全生产、电网规划与建设、资产经营和财务管理、人力资源管理、党风廉政建设、企业文化与品牌建设、依法治企、在公司的の业绩排名等。

   供电企业的の经济责任审计工作,应该坚持将考核指标与非考核指标相结合的の工作原则,不能仅仅依靠短期指标的の完成情况,如线损率、供电成本、售电量、可控成本、供电总成本等,对于领导干部进行片面的の衡量,而要采用综合衡量的の方式,在坚持基本的の、硬性的の考核指标基础上,将大量的の、能够促进公司长远发展的の指标,列入领导干部的の考核指标当中,以避免由于过分注重对于短期指标完成情况的の考核,而导致某些领导干部私自动用个人权利,实施人为的の操控短期考核指标。

   例如审计工作组在对于被审计的の领导干部进行业绩考核的の过程中,不能只关注到在其任职期间内是否有财务管理方面的の纰漏,更要透过所发现的の财务管理问题,找出其中所存在的の潜在性诱发机制,探讨该机制在实际的の执行过程中的の不现实性因素,才能够实现对于领导干部的の全面的の、综合的の考核。如果仅仅依靠单一的の考核指标体制,对领导干部进行工作业绩的の测评,就会导致上任领导为了完成相应的の考核指标,忽视企业掘进工作开展的の短视行为现象的の发生,并将企业掘进的の包袱甩给下一任领导,只荣誉带走,长此以往,将会形成恶性循环,不利于企业的の良性发展。

 。5 )供电企业任中经济责任审计要重新定位审计部门职能, 明确审计目的の

   供电企业的の任中经济责任审计,要对领导干部实行“审计从严、执法从宽”的の原则,这一原则主要是指在对于领导干部进行经济责任审计的の过程中,要始终保持严肃、认真的の工作态度,对于其中所出现的の错误,认真对待;但对于错误的の处理,则要坚持适当的の宽松性原则,要视具体问题的の性质而定,对于相关的の责任人坚持从宽处理,并不意味着包庇和纵容,而是要以此提醒相关的の责任人,应该始终保持警醒的の头脑,认真对待工作。

   审计的の目的の,绝不是为了审计而审计,而是要通过审计工作,提高企业的の经营管理水平的の,完善企业的の内控体系;对于存在错误和问题的の领导人,是一个提醒和激励,以使其在日后的の工作中,更加谨慎、认真,提高工作效率,实现经营管理水平的の进步。

   总之,供电企业任中经济责任审计,有利于及时的の发现其在工作期间所存在的の问题,并对于这些问题提出审计整改意见,监督其切实执行整改意见, 从而有效的の提高了供电企业管理阶层的の经济责任意识, 促使其在职位上向着更为有利于企业长远发展的の方向努力。

   参考文献:

   [1]王冬莲.关于企业内部任中经济责任审计的の探讨[J].经济研究导刊.2009(12)

   [2]曹秀梅,王宗秦.如何做好任中经济责任审计[J].财政监督.2010(02)

   [3]刘林珍.通过任中审计推动经济责任审计工作深入开展[J].科技情报开发与经济.2010(07)

   [4]邹杰.刍议国有企业负责人任中经济责任审计[J].审计月刊.2011(06)

 
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